公告背景與法律依據(jù)
(網(wǎng)經(jīng)社訊)2025年6月23日，《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（國務(wù)院令第810號）正式發(fā)布，明確要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)定期向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者（含企業(yè)和個體工商戶）和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅資料，以加強稅收監(jiān)管，促進公平稅收環(huán)境。6月26日，國家稅務(wù)總局出臺公告（2025年第15號）進一步細化了報送范圍、內(nèi)容、時限和流程等事項。
公告依據(jù)《規(guī)定》，對報送主體、內(nèi)容、方式和不按規(guī)定報送的法律后果等作了明確規(guī)定，并配套發(fā)布了10份報表（附件）供互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)填報。公告自發(fā)布之日起施行。
報送主體與范圍
根據(jù)公告及《規(guī)定》，所有在中國境內(nèi)提供網(wǎng)絡(luò)交易平臺服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)均屬于報送主體范疇，包括但不限于：網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺、網(wǎng)絡(luò)直播平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺、靈活用工平臺，以及提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、技術(shù)服務(wù)、視聽資訊、游戲休閑、網(wǎng)絡(luò)文學、視頻圖文生成、網(wǎng)絡(luò)貸款等服務(wù)的平臺。此外，為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)、基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的小程序/快應(yīng)用平臺，以及其他營利性服務(wù)平臺也在覆蓋范圍內(nèi)。
對于平臺運營主體較復(fù)雜的情況：國內(nèi)平臺若有多個運營主體，若取得了增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，須由該主體報送；若未取得許可證但辦理了互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的，由備案主體報送；二者均無的，由為平臺提供場所等服務(wù)的企業(yè)報送。境外平臺企業(yè)在華運營的，若在國內(nèi)有經(jīng)牌照的運營主體，由其報送；若沒有牌照的運營主體，則由提供商家入駐、營銷等服務(wù)的國內(nèi)主體報送；若完全未設(shè)國內(nèi)實體的，由境外平臺指定境內(nèi)代理人報送。這里所稱境外平臺，指依外國法律成立、域名在境外、為中國境內(nèi)經(jīng)營者或采購者提供網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)的組織。
報送內(nèi)容及報表結(jié)構(gòu)
公告明確報送內(nèi)容主要包括平臺企業(yè)基本信息、平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息和網(wǎng)絡(luò)直播相關(guān)信息四大類，對應(yīng)填報附件1至附件7的表格，具體如下：
附件1《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》
填寫平臺企業(yè)的基本情況。如平臺企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人、主要負責人、業(yè)務(wù)類型、平臺域名、辦公地址、聯(lián)系方式、取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證情況等。若基本信息發(fā)生變化或終止經(jīng)營，還須注明“運營結(jié)束時間”等。
示例：某平臺企業(yè)“XYZ科技有限公司”，統(tǒng)一社會信用代碼“91441234ABCD”，主要業(yè)務(wù)“網(wǎng)絡(luò)商品銷售”，成立時間“2020-01-15”，注冊地址“北京市XX區(qū)XX街道XX號”，聯(lián)系人“李某”，電話“1380000”，擁有增值電信業(yè)務(wù)許可證（編號：**）。如業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可在相應(yīng)欄目備注。
附件2《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》
分為兩種經(jīng)營者/從業(yè)人員：
已取得登記證照的經(jīng)營者（含企業(yè)、個體工商戶）：填寫名稱/姓名、統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號、注冊地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標識碼（平臺內(nèi)對應(yīng)ID）、專業(yè)服務(wù)機構(gòu)標識（如有中介代理）、聯(lián)系方式等信息。
未取得登記證照的個人從業(yè)人員：填寫姓名、證件類型及號碼（如身份證）、國籍/地區(qū)、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪唯一標識碼、聯(lián)系方式等。
示例：某個體戶有證經(jīng)營者“ABC商行”，統(tǒng)一信用代碼“9132**5678EFGH”，注冊地址“上海市YY區(qū)ZZ路20號”，店鋪名稱“ABC旗艦店”，店鋪ID“100200300400”，聯(lián)系方式“021-12345678”；一個無證個體經(jīng)營者“張三”，身份證號“310***1234”，地址“浙江省XX市XX街”，店鋪名稱“ZhangSanHome”，店鋪ID“200300400500”，聯(lián)系方式“1360000”。
附件3《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》
僅適用于運營網(wǎng)絡(luò)直播平臺的企業(yè)。需填報網(wǎng)絡(luò)主播與其服務(wù)機構(gòu)/經(jīng)紀公司的對應(yīng)關(guān)系，包括：直播平臺名稱、直播間ID或主播ID、主播姓名、主播證件號、所對應(yīng)的直播服務(wù)機構(gòu)名稱、機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼（如是企業(yè)）等信息。示例：某網(wǎng)絡(luò)主播“主播甲”（證件號310*******5678）所屬的服務(wù)機構(gòu)“ABC傳媒有限公司”（統(tǒng)一社會信用代碼9144**4321IJKL）。
附件4《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》
適用于提供聚合服務(wù)或基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺企業(yè)（如提供小程序、快應(yīng)用平臺）。需要填報該平臺所含各下級平臺企業(yè)的身份信息，例如平臺企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、業(yè)務(wù)類型、平臺域名/小程序名稱、地址、負責人及聯(lián)系方式等。示例：某聚合平臺下的子平臺“聚合教育平臺”，統(tǒng)一信用代碼“9144****9012MNOP”，主營“在線教育服務(wù)”，域名“edu.juhe.com”。
附件5《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》
填報平臺內(nèi)各經(jīng)營者/從業(yè)人員上季度收入情況：包括銷售貨物或服務(wù)收入總額、退款金額、收入凈額、其他網(wǎng)絡(luò)交易收入、交易訂單數(shù)量等。對各項口徑作了定義：收入總額為未扣除補貼及傭金前的銷售款（含價款及增值稅），收入凈額為總額扣除退款后的金額。示例：上一季度，某商戶在平臺銷售收入總額100萬元，退款10萬元，則收入凈額90萬元；其他網(wǎng)絡(luò)活動收入2萬元，交易訂單100單。
附件6《平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》
適用于境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)。需填報平臺內(nèi)境外經(jīng)營者對境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的收入情況。對單個國內(nèi)購買方季度累計交易凈額≤5000元的，可暫不報送。示例：某境外商戶“外貿(mào)公司XYZ”，編號A12345，向中國客戶銷售服務(wù)，上季度收入總額5萬元（不含退貨）。
附件7《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》
適用于通過平臺發(fā)放直播相關(guān)收入的場景。填報平臺內(nèi)經(jīng)營者（非自然人，如直播MCN公司）向網(wǎng)絡(luò)主播及其合作方支付的收入信息，包括主播/合作方身份信息（名稱、證件號/信用代碼）和支付金額等。
示例：某MCN公司對主播甲（個人，身份證號）支付直播收入50萬元，對合作方“乙公司”（企業(yè)信用代碼）支付10萬元。
附件8《延期報送涉稅信息申請表》
當因不可抗力（如系統(tǒng)故障、自然災(zāi)害等）無法按時報送時填寫，內(nèi)容包括申請單位名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、申請延期的原因和時限等。示例：某平臺企業(yè)因系統(tǒng)升級故障，申請延長一個月報送期限。
附件9《延期報送涉稅信息通知書》與附件10《不予延期報送涉稅信息通知書》
由稅務(wù)機關(guān)填寫，前者用于批準延期（注明延期新截止日期、通知書編號等），后者用于拒絕申請。
各附件報表的字段口徑與填寫示例可匯總?cè)缦拢ㄏ卤韮H列部分關(guān)鍵部分分析）：
報送時間、方式與流程
公告要求常態(tài)報送時間為：平臺企業(yè)自從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)報送基本信息；基本信息變更后30日內(nèi)更新。每季度結(jié)束后次月內(nèi)，報送平臺內(nèi)經(jīng)營者/從業(yè)人員的身份信息和上季度收入信息。
渠道方面，可通過電子稅務(wù)局系統(tǒng)、數(shù)據(jù)接口直連，或稅務(wù)機關(guān)提供的其他渠道報送。針對過渡期要求：公告特別規(guī)定已從事業(yè)務(wù)的老平臺，須于2025年7月1日至30日報送企業(yè)基本信息；并于2025年10月1日至31日首次報送身份及收入信息。此后按季度報送。若遇不可抗力無法按期報送，可填報《延期報送涉稅信息申請表》申請延遲，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準并出具延期通知書后方可延后。發(fā)現(xiàn)報送信息有誤的，企業(yè)應(yīng)在30日內(nèi)主動更正。企業(yè)終止網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的，應(yīng)自停止之日起30日內(nèi)報送基本信息表，填報“運營結(jié)束時間”，并補送當期身份和收入信息。 政策執(zhí)行時間軸可概括為：2025年6月26日公告發(fā)布（立即生效）；7月上旬老平臺報送基本信息；10月報送首個身份/收入信息；此后每季度常規(guī)報送。建議企業(yè)盡快接入電子稅務(wù)局報送系統(tǒng)或建立直連數(shù)據(jù)接口，組織技術(shù)團隊或數(shù)據(jù)團隊梳理平臺用戶（經(jīng)營者、主播等）資料，對接稅務(wù)機關(guān)接口，確保及時完整報送。如確因業(yè)務(wù)量大或系統(tǒng)問題短期難以完成可提前與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，按照公告辦理延期手續(xù)。
對稅務(wù)執(zhí)法的影響
該公告和配套規(guī)定的施行，將使稅務(wù)機關(guān)能夠系統(tǒng)化獲取互聯(lián)網(wǎng)平臺及平臺內(nèi)經(jīng)營者/主播的關(guān)鍵信息，大幅提升稅收監(jiān)管效率。稅務(wù)機關(guān)可通過報表數(shù)據(jù)比對平臺賬目，發(fā)現(xiàn)偷逃稅、漏繳稅的線索。
同時公告明確將未按規(guī)定報送信息的行為納入納稅信用評價管理，并對兩次以上違規(guī)報送者可向社會公示。上述措施強化了對平臺企業(yè)和平臺內(nèi)經(jīng)營者的稅收約束，促使平臺內(nèi)部自律、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)檢查、依法提供合同訂單、交易明細等原始資料。
此外，根據(jù)《規(guī)定》第十條和本公告有關(guān)規(guī)定，對虛假報送、拒絕報送等行為，稅務(wù)機關(guān)將責令限期改正并處以罰款，情節(jié)嚴重的可停業(yè)整頓并加大處罰。
可以預(yù)見，稅務(wù)部門將依托新機制加強風險防控，跨部門共享信息，打擊平臺經(jīng)濟領(lǐng)域的偷漏稅行為，營造線上線下公平競爭的稅收環(huán)境。
企業(yè)合規(guī)準備與建議
平臺企業(yè)應(yīng)盡快開展內(nèi)部梳理和系統(tǒng)升級：
一方面，建立完整的經(jīng)營者/從業(yè)人員信息數(shù)據(jù)庫，對入駐商戶、主播、服務(wù)機構(gòu)等進行身份核查，補齊缺失的納稅人識別號和證件信息；
另一方面，完善財務(wù)核算和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)計季度收入、退貨、訂單數(shù)據(jù)，以適應(yīng)報表要求。特別是涉外平臺企業(yè)，要明確境內(nèi)運營主體及代理人，確保能上報境外經(jīng)營者向中國銷售服務(wù)的收入信息。財務(wù)、稅務(wù)部門應(yīng)熟悉并依照《電子商務(wù)法》《稅收征管法》等法律法規(guī)，統(tǒng)籌制定報送規(guī)范流程。
在報送技術(shù)對接方面，應(yīng)使用電子稅務(wù)局或直連接口按時上報數(shù)據(jù)；建議提前向主管稅務(wù)機關(guān)獲取報表樣式和數(shù)據(jù)模板，進行測試對接，避免臨時報錯。對于首次填報（7月和10月），應(yīng)特別注意數(shù)據(jù)質(zhì)量，一旦信息有誤及時按規(guī)定更正。企業(yè)如因特殊情況需申請延期，須保留相關(guān)證明材料，按附件8表格要求提交申請，等待稅務(wù)機關(guān)書面批復(fù)。
總體來看，公告要求平臺企業(yè)履行更多報送義務(wù)，會帶來運營成本上升（信息采集和系統(tǒng)開發(fā)成本），但同時提高了依法合規(guī)經(jīng)營的透明度，有助于提升企業(yè)納稅信譽。建議平臺與專業(yè)稅務(wù)顧問合作，培訓(xùn)相關(guān)人員掌握新規(guī)要求，并在財稅制度上做好調(diào)整預(yù)案，以順利過渡新規(guī)。
對跨境電商行業(yè)的影響與應(yīng)對
對于跨境電商行業(yè)，這一規(guī)定影響深遠。一方面，中國境外平臺企業(yè)在華開展業(yè)務(wù)的監(jiān)管進一步嚴格：按照公告，若境外平臺在華設(shè)有運營實體或代理，將被要求報送中國境外經(jīng)營者向境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的收入信息。
例如，境外電商平臺（如某海外電商平臺）若在境內(nèi)有代表或代理機構(gòu)，必須按照附件6格式，填報該平臺上所有境外商家向中國消費者銷售數(shù)字商品或服務(wù)的收入數(shù)據(jù)，除非單個購買方交易額極小可豁免。境外平臺若完全無國內(nèi)實體，則必須指定國內(nèi)代理人負責報送。此舉將促使跨境平臺加大合規(guī)管理，加強與國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)的溝通，確保信息透明。
另一方面，國內(nèi)跨境電商平臺（面向出口）的影響相對較小，因為公告主要聚焦平臺內(nèi)經(jīng)營者對境內(nèi)銷售收入。但中國電商企業(yè)應(yīng)留意：若通過境外平臺向國內(nèi)銷售數(shù)字產(chǎn)品/服務(wù)，可能被視為境外平臺需上報的對象；若同時兼具平臺和經(jīng)營者雙重身份，也應(yīng)分別履責。建議跨境企業(yè)密切關(guān)注稅務(wù)政策，主動與平臺合作方（國內(nèi)外）溝通，了解信息報送安排，避免因信息缺失造成稅務(wù)風險。稅務(wù)合規(guī)上可借鑒國內(nèi)電商平臺的經(jīng)驗，建立完整采購方和銷售方的交易記錄，以備稅務(wù)核查。
應(yīng)對措施包括：跨境平臺盡快登記增值電信業(yè)務(wù)許可證或備案，并明確報送主體；境外平臺提前聯(lián)系稅務(wù)機構(gòu)或代理公司，按要求準備數(shù)據(jù)；跨境電商企業(yè)內(nèi)部應(yīng)配合平臺收集必要的信息，并準確申報相關(guān)稅費。此外，建議行業(yè)協(xié)會等組織加強對新規(guī)的宣傳培訓(xùn)，幫助企業(yè)解讀政策，合理安排跨境業(yè)務(wù)與稅務(wù)籌劃。
報送信息后的影響
稅務(wù)機關(guān)獲取海量平臺數(shù)據(jù)后，將更加深入地掌握線上經(jīng)濟的稅收情況。對企業(yè)而言，風險識別能力將增強：稅局可橫向比對平臺報送數(shù)據(jù)與企業(yè)申報，發(fā)現(xiàn)異常及時介入。違例情形一旦確認，將啟動信用評價、行政處罰乃至社會公示程序。對于個人而言，納入報表的經(jīng)營者和主播也會處于監(jiān)管視野，如“直播打賞”“代購收入”等將被進一步檢視，從業(yè)人員需自行關(guān)注個人所得稅義務(wù)。總體影響是營造更嚴格的合規(guī)環(huán)境，要求企業(yè)和個人都主動、準確履行稅務(wù)義務(wù)。
總結(jié)
國家稅務(wù)總局2025年第15號公告細化了互聯(lián)網(wǎng)平臺涉稅信息報送的細節(jié)，對平臺企業(yè)建立數(shù)據(jù)報送制度提出了明確要求。企業(yè)應(yīng)全面梳理平臺業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)流程，結(jié)合公告附件表單要求，建立長期的合規(guī)機制。新政實施后，稅務(wù)機關(guān)將利用這些數(shù)據(jù)加強征管，促使線上經(jīng)濟主體主動納稅。平臺企業(yè)和跨境電商行業(yè)應(yīng)高度重視、積極應(yīng)對，以依法合規(guī)為前提，穩(wěn)步推進業(yè)務(wù)發(fā)展。
